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年后放假归来，会计人又开始忙碌了。这天宇宙公司的财务室门口，竟然排起了长龙，不少同事纷纷拿着发票来报销，有些竟然还是2022年的，账务处理简直是难上加难。
跟着算盘妹一起来看看“跨年报销及发票”应该如何处理才最合适吧！
所谓的跨年发票通常是指下面两种情况的发票
第一种：
经济业务发生在上一年度，款项支付也在上一年度，却没有在上一年度收到发票。
比如，A公司和B公司合作了一款广告，需要先付款，12月份款也打了，广告也播出了，可是12月31日前还未收到广告费的发票，元旦节过了才收到发票。
第二种：
发票开具时间是上一年度，却因各种原因未能在上一年度报销（支付）做账，报销（支付）和做账时间却是在次年。
比如，出差人员1月份报销上一年度12月份的出差费用。
跨年开票：
属于当年费用的
如果签署有合同，且支付了相关款项的，在支付时估计在当年年底前收不到发票的，就不要按照常规挂往来账，而是直接计入相关费用。
如果在次年5月31日前收到了发票，即便发票开具时间是次年仍然可以在当年企业所得税汇算清缴时扣除。当然，如果到次年5月31日还未收到发票，则需要进行纳税调整，什么时候收到，再去追补。
属于当年耗用、销售等存货的
对于购进的存货，在收到时不管是否有发票，按照正常程序办理验收入库手续，然后该领用的领用出库，该销售的销售出库，月底正常办理存货的成本结转。月底或年底，还未收到进货发票，按照暂估入库，借“存货”，贷“应付账款”。
同上情况，次年5月31日前收到发票即可税前扣除，如果到那时还未收到就做纳税调整。
跨年收票
跨年收票这种情况确实经常存在，比如员工在12月份出差，直到1月份才来报销差旅费用。针对这种情况，企业会计人员必须要做两件事情。
①通知各部门要报账的尽可能在年底前报账，如果因各种原因不能报账的，应向财务部提供预计报账中发票时间是2022年的金额。
②财务部一方面根据预估的金额确认相关费用，另一方面确认相关负债。相关人员在2023年进行报账时，再冲减相关负债和调整相关费用金额。
跨年发票可以报销，在发票认证期内也可认证，税务上可在所得税前扣除。但是时间久远的跨年发票就不能在所得税前扣除了！所以，与其苦于如何处理跨年发票，最好的办法莫过于从源头治理，避免或者减少产生跨年发票。
财务对内讲究的是按程序办事，对外也要立规矩！对内要求老板以及员工做到及时报销，不要拖延。对外要求公司合作商及时开票，定期催收。账务处理遵循权责发生制，发生费用就入账，汇算清缴做好纳税调整，保证账面不出错。这样才能有效减少或者避免跨年发票的产生。
来源：会计网、国家税务总局
算盘妹有话说：
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